TVA la încasare 2026: Plafon nou de 5 milioane lei — Cine se califică și cum aplici
Ghid complet TVA la încasare 2026: plafon 5 milioane lei (OUG 8/2026), cine se califică, cum aplici, avantaje, dezavantaje și exemplu practic de cash flow.
Actualizat: 6 martie 2026
Dacă ai o firmă cu clienți care plătesc greu sau cu termene lungi de plată, TVA la încasare poate fi cel mai bun prieten al tău. Vestea bună: din martie 2026, plafonul a crescut semnificativ, iar mai multe firme se califică acum. Vestea proastă: nu e pentru toată lumea, iar decizia greșită te poate costa.
Hai să vedem exact ce s-a schimbat, cine beneficiază și cum aplici.
"Notă: informațiile de mai jos reflectă reglementările în vigoare conform OUG 8/2026. Verifică întotdeauna actele normative aplicabile la momentul luării deciziilor fiscale.
TL;DR
- Plafonul TVA la încasare crește la 5.000.000 lei din 1 martie 2026 (de la ~4.500.000 lei anterior).
- Din 2027, plafonul urcă la 5.500.000 lei — deci tendința este clară: se extinde accesul.
- Principiul: plătești TVA-ul colectat doar când încasezi factura, nu când o emiți.
- Trebuie să optezi activ — depui notificare la ANAF; nu se aplică automat.
- Nu e ideal pentru toți — clienții mari pot fi reticenți, iar administrarea e mai complexă.
Ce este TVA la încasare, pe scurt
Într-un sistem TVA normal, emiți o factură de 10.000 lei + 1.900 lei TVA și datorezi statului cele 1.900 lei imediat (la decontul de TVA aferent perioadei). Nu contează că clientul tău nu a plătit factura. Tu scoți banii din buzunar.
TVA la încasare inversează logica: datorezi TVA-ul abia când încasezi efectiv banii de la client. Și invers — deduci TVA-ul de la furnizori abia când plătești facturile lor.
Practic, statul îți spune: "Colectezi TVA real? Plătești TVA real. Nu ai încasat? Nu plătești."
Sistemul este reglementat de art. 282 din Codul fiscal și a fost introdus în România în 2013. De atunci, plafonul a fost ajustat de mai multe ori. Ultima modificare vine prin OUG 8/2026.
Ce s-a schimbat prin OUG 8/2026
OUG 8/2026 aduce o serie de modificări fiscale importante pentru antreprenori, iar una dintre ele vizează direct sistemul TVA la încasare.
| Perioadă | Plafon TVA la încasare |
|---|---|
| Până la 28 februarie 2026 | ~4.500.000 lei |
| 1 martie 2026 – 31 decembrie 2026 | 5.000.000 lei |
| Din 1 ianuarie 2027 | 5.500.000 lei |
Ce înseamnă asta concret: dacă firma ta a avut o cifră de afaceri sub 5.000.000 lei în anul precedent, poți opta pentru TVA la încasare. Anterior, limita era mai restrictivă — acum intră în joc firme care erau ușor peste vechiul plafon.
E o schimbare relevantă mai ales pentru firmele aflate în zona 4,5–5 milioane lei cifră de afaceri, care până acum nu se calificau.
Cine se califică pentru TVA la încasare
Condiții de eligibilitate:
- Cifra de afaceri din anul precedent (sau din anul curent, dacă firma e nou-înregistrată) să fie sub 5.000.000 lei.
- Firma trebuie să fie înregistrată în scopuri de TVA (deci ești deja plătitor de TVA).
- Nu se aplică pentru: instituții publice, grupuri fiscale unice, operațiuni pentru care locul livrării nu este în România.
Important: cifra de afaceri se calculează conform art. 282 alin. (3) din Codul fiscal — include livrările de bunuri și prestările de servicii taxabile și/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv cele cu TVA la încasare.
Când ieși din sistem
Dacă în cursul anului depășești plafonul de 5.000.000 lei, ieși din sistemul TVA la încasare din luna următoare celei în care ai depășit. Trebuie să notifici ANAF și revii la sistemul normal de TVA.
Cum funcționează: TVA normal vs. TVA la încasare
Hai să luăm un exemplu concret ca să vezi diferența.
Scenariul
- Firma ta emite o factură de 50.000 lei + 9.500 lei TVA (19%) pe 15 martie 2026.
- Clientul plătește factura abia pe 20 mai 2026 (66 de zile mai târziu).
- Tu ai de plătit un furnizor: factură de 30.000 lei + 5.700 lei TVA, primită pe 10 martie, plătită pe 15 aprilie.
Cu TVA normal
| Eveniment | Data | TVA colectat | TVA deductibil | Sold TVA |
|---|---|---|---|---|
| Emiți factură client | 15 martie | +9.500 lei | — | 9.500 lei |
| Primești factură furnizor | 10 martie | — | -5.700 lei | 3.800 lei |
| Depui decontul T1 | 25 aprilie | — | — | Plătești 3.800 lei |
| Clientul te plătește | 20 mai | — | — | — |
Rezultat: pe 25 aprilie plătești 3.800 lei TVA la stat, deși clientul nu ți-a virat nici un leu. Tu finanțezi statul din buzunarul propriu timp de aproape 2 luni.
Cu TVA la încasare
| Eveniment | Data | TVA colectat | TVA deductibil | Sold TVA |
|---|---|---|---|---|
| Emiți factură client | 15 martie | 0 lei (neîncasat) | — | 0 lei |
| Primești factură furnizor | 10 martie | — | 0 lei (neplătit) | 0 lei |
| Plătești furnizorul | 15 aprilie | — | -5.700 lei | -5.700 lei |
| Depui decontul T1 | 25 aprilie | — | — | TVA de recuperat: 5.700 lei |
| Clientul te plătește | 20 mai | +9.500 lei | — | 3.800 lei (T2) |
Rezultat: la decontul din aprilie ai TVA de recuperat, nu de plătit. TVA-ul colectat apare abia în trimestrul 2, când clientul chiar plătește. Cash flow-ul tău e protejat.
Diferența de cash flow
| Indicator | TVA normal | TVA la încasare | Diferență |
|---|---|---|---|
| TVA plătit la stat în T1 | 3.800 lei | 0 lei | +3.800 lei în cont |
| Momentul plății TVA efectiv | 25 aprilie | După 20 mai (T2) | ~55 zile mai târziu |
La o singură factură, diferența pare minoră. Dar dacă ai 20-30 de facturi pe lună cu termene de 60-90 zile, vorbim de zeci de mii de lei blocați inutil în sistemul normal.
Avantaje concrete
1. Cash flow mai bun
Acesta e motivul principal. Nu mai finanțezi TVA-ul din banii proprii pe facturile neîncasate. Cu cât clienții tăi plătesc mai greu, cu atât e mai util.
2. Reducerea costurilor de finanțare
Dacă acum tragi o linie de credit ca să plătești TVA-ul pe facturi neîncasate, cu TVA la încasare elimini parțial sau total această nevoie.
3. Protecție la facturi neîncasate
Dacă un client nu plătește niciodată (insolvență, litigiu), în sistemul normal tot datorezi TVA-ul. Cu TVA la încasare, nu plătești TVA pe ce nu ai încasat — cel puțin nu imediat (există regula celor 90 de zile de la termenul scadent, dar tot e un avantaj).
4. Egal cu firmele mai mari
Prin creșterea plafonului la 5.000.000 lei, firmele mijlocii pot acum accesa un instrument care anterior era disponibil doar celor mai mici.
Dezavantaje și riscuri
1. Clienții mari pot fi nemulțumiți
Dacă ești furnizor cu TVA la încasare, clientul tău poate deduce TVA-ul de pe factura ta doar când te plătește, nu când primește factura. Asta înseamnă că deducerea lui se amână. Unele companii mari preferă furnizori cu TVA normal tocmai din acest motiv.
2. Complexitate administrativă
Trebuie să urmărești fiecare factură individual — când a fost emisă, când a fost încasată, ce procent s-a încasat. Softul tău de contabilitate trebuie să suporte acest lucru. Nu mai e suficient un decont simplu.
3. Regula celor 90 de zile
Chiar și cu TVA la încasare, dacă trec 90 de zile de la termenul scadent al facturii și clientul nu a plătit, ești obligat să colectezi TVA-ul oricum. Deci protecția nu e infinită.
4. Nu e rentabil pentru toți
Dacă clienții tăi plătesc rapid (sub 30 de zile) sau dacă lucrezi preponderent B2C (încasări imediate), avantajul e minim. Birocrația suplimentară nu se justifică.
Cum aplici: pașii practici
Pasul 1 — Verifici eligibilitatea
Verifică cifra de afaceri din anul precedent. Sub 5.000.000 lei? Ești eligibil.
Pasul 2 — Depui notificarea la ANAF
Completezi formularul 097 ("Notificare privind aplicarea/încetarea aplicării sistemului TVA la încasare") și îl depui la administrația fiscală competentă.
Termene:
- Dacă optezi de la începutul anului fiscal: depui notificarea până la 25 ianuarie.
- Dacă ești firmă nou-înregistrată: optezi de la data înregistrării în scopuri de TVA.
Pasul 3 — Aplici pe facturile emise
Din momentul în care ești în sistem, pe fiecare factură emisă trebuie să apară mențiunea "TVA la încasare". Softul tău de facturare trebuie configurat corespunzător.
Pasul 4 — Ajustezi evidența contabilă
Contabilul tău trebuie să știe că ești pe TVA la încasare. Jurnalele de TVA se completează diferit, iar decontul reflectă încasările/plățile efective, nu facturile emise/primite.
Pentru cine e recomandat
| Profil firmă | TVA la încasare recomandat? | De ce |
|---|---|---|
| Servicii B2B, termene 60-90 zile | Da, foarte | Cash flow semnificativ mai bun |
| IT / consultanță cu clienți corporativi | Da | Termenele lungi sunt standard |
| Construcții / proiecte pe etape | Da | Încasări decalate, TVA mare |
| Comerț B2C (magazin, HoReCa) | Nu prea | Încasări imediate, avantaj minim |
| Export preponderent | Nu | Exportul e scutit de TVA oricum |
| Furnizor pentru multinaționale | Analizează | Clienții pot prefera TVA normal |
Sfat practic: dacă ai un mix de clienți — unii plătesc repede, alții în 90 de zile — calculează cât TVA blochezi lunar pe facturile neîncasate. Dacă suma depășește constant 10.000-15.000 lei, merită să iei în calcul TVA la încasare.
Legătura cu alte modificări fiscale 2026
TVA la încasare nu există izolat. Dacă ești antreprenor, verifică și:
- OUG 8/2026: ghid pentru microîntreprinderi — aceeași ordonanță aduce și alte schimbări importante.
- Bonificația de 3% la impozit în 2026 — reduceri la plata anticipată.
- Salariul minim 2026 și costurile cu angajații — relevant dacă ai angajați și vrei să optimizezi costurile totale.
- Checklist modificări fiscale 2026 — toate schimbările într-un singur loc.
Întrebări frecvente
Pot opta pentru TVA la încasare oricând în cursul anului?
Nu. Opțiunea se exercită, de regulă, de la începutul anului fiscal (notificare depusă până pe 25 ianuarie) sau de la data înregistrării în scopuri de TVA pentru firmele noi. Nu poți trece la TVA la încasare la mijlocul anului — trebuie să aștepți anul următor.
Ce se întâmplă dacă depășesc 5.000.000 lei în cursul anului?
Ieși din sistem din luna următoare celei în care ai depășit plafonul. Depui formularul 097 de încetare și revii la TVA normal. Facturile emise anterior rămân sub regulile TVA la încasare până la încasare.
TVA la încasare se aplică și la achizițiile intracomunitare?
Nu. Achizițiile intracomunitare, importurile și operațiunile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversă) nu intră sub sistemul TVA la încasare. Pentru acestea se aplică regulile normale.
Dacă un client nu plătește niciodată, plătesc TVA-ul?
Parțial da. Regula celor 90 de zile de la termenul scadent se aplică — după acest interval, ești obligat să colectezi TVA-ul chiar dacă nu ai încasat. Poți ulterior ajusta baza de impozitare conform art. 287 din Codul fiscal dacă creanța devine certă ca nerecuperabilă.
Clienții mei pot deduce TVA-ul de pe facturile mele cu TVA la încasare?
Da, dar doar la momentul plății. Dacă clientul tău primește factura ta în martie și te plătește în mai, deduce TVA-ul abia în mai. Acest lucru poate crea fricțiuni cu clienții mari care preferă deduceri imediate.
Pot reveni la TVA normal dacă nu mai vreau TVA la încasare?
Da. Depui formularul 097 de renunțare, iar din anul următor revii la sistemul normal. Renunțarea se face tot de la începutul anului fiscal.
Merită pentru o firmă cu cifra de afaceri de 500.000 lei?
Depinde de profilul clienților. Dacă ai 500.000 lei cifră de afaceri dar clienții plătesc în 90 de zile, ai constant ~80.000 lei TVA blocat. În acest caz, da, merită. Dacă clienții plătesc în 15 zile, probabil nu merită birocrația suplimentară.
Dacă ai angajați și vrei evidența orelor în ordine înainte de orice control, încearcă SoloPontaj gratuit — pontajul se generează automat și ajunge direct la contabil.