Modificări fiscale 2026: Checklist complet pentru antreprenori (SRL și PFA)

Actualizat: 6 martie 2026

2026 a venit cu un val de schimbări fiscale care afectează practic orice antreprenor din România — fie că ai SRL, fie că lucrezi ca PFA. OUG 89/2025, OUG 8/2026 și mai multe hotărâri de guvern au rescris reguli pe care le consideram stabile. Unele schimbări sunt bune (cota de micro la 1%, bonificația de 3%), altele dor (dividende la 16%, contribuții mai mari).

Am adunat totul într-un singur ghid, cu cifre exacte, link-uri către articole detaliate și un checklist pe care îl poți parcurge punct cu punct.

TL;DR

• Micro: cotă unică 1% (nu mai există 3%), plafon rămâne 100.000 EUR, termen angajare extins la 90 de zile.
• Dividende: impozitul sare de la 8% la 16% — dublu față de 2025.
• Salariu minim: 4.050 lei (ian-iun), 4.325 lei (iul-dec).
• TVA la încasare: plafon crescut la 5.000.000 lei din 1 martie 2026.
• Bonificație 3%: discount pe impozite dacă depui și plătești până pe 15 aprilie.

1. Microîntreprinderi: cotă unică 1% și alte noutăți

Aceasta e probabil cea mai așteptată schimbare. Prin OUG 8/2026, regimul de microîntreprindere a fost simplificat radical:

Ce s-a schimbat:

• Cotă unică de 1% pe cifra de afaceri (anterior existau cotele de 1% și 3%, în funcție de numărul de angajați)
• Plafonul rămâne 100.000 EUR — peste acest nivel, treci obligatoriu la impozit pe profit (16%)
• Termenul de angajare pentru firmele noi a fost extins de la 30 la 90 de zile
• Vânzările de mijloace fixe sunt excluse din calculul plafonului de 100.000 EUR

Ce înseamnă practic: dacă ai un SRL mic, cu cifră de afaceri sub 100.000 EUR, plătești 1% indiferent de câți angajați ai. E mai simplu și mai previzibil.

Am detaliat tot ce trebuie să știi într-un ghid separat: OUG 8/2026 — Ghid complet pentru microîntreprinderi.

2. Bonificația de 3% la impozite

O veste bună pentru cei organizați: statul oferă un discount de 3% pe obligațiile fiscale aferente anului 2025.

Condiții:

• Depui declarația fiscală (Declarația Unică pentru PFA, respectiv declarațiile trimestriale/anuale pentru SRL) până pe 15 aprilie 2026
• Plătești integral suma datorată până la aceeași dată
• Nu ai nicio restanță la bugetul de stat

Cine beneficiază:

• PFA-uri (prin Declarația Unică)
• SRL-uri (prin declarațiile de impozit pe venit microîntreprindere sau profit)

Exemplu concret: dacă ai de plătit 15.000 lei impozit + contribuții, bonificația e de 450 lei. Bani pe care îi economisești doar pentru că ești punctual.

Toate detaliile despre cum funcționează și cum o obții: Bonificația de 3% la impozit în 2026.

3. Impozit pe dividende: de la 8% la 16%

Cea mai dureroasă schimbare din 2026 pentru asociații de SRL-uri. Impozitul pe dividende s-a dublat — de la 8% la 16%.

Ce trebuie să știi:

• Se aplică dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026
• Dividendele din profitul anilor anteriori, distribuite în 2026, sunt impozitate tot la 16%
• Dacă ai distribuit dividende anticipat în 2025, acestea rămân la 8%

Impact practic: la un profit distribuit de 100.000 lei, plătești acum 16.000 lei impozit pe dividende (față de 8.000 lei anterior). La care se adaugă CASS dacă depășești pragul de 6 salarii minime.

Ghid complet cu strategii de optimizare: Impozit dividende 16% în 2026.

4. Salariu minim: două etape în 2026

Salariul minim brut crește în două tranșe:

De ce contează pentru tine ca antreprenor:

• Dacă ai angajați la salariul minim, costurile cresc din iulie
• Facilitatea netaxabilă scade în semestrul 2 (de la 300 la 200 lei)
• Pragurile CAS/CASS pentru PFA sunt calculate pe baza salariului minim
• Contribuția minimă la sănătate crește proporțional

Cifre exacte, calcule detaliate și impact pe buget: Salariu minim 2026 — costuri și calcule pentru angajatori.

5. TVA la încasare: plafon urcat la 5.000.000 lei

Din 1 martie 2026, plafonul pentru sistemul TVA la încasare a crescut de la 2.250.000 lei la 5.000.000 lei.

Ce înseamnă:

• Dacă ai cifra de afaceri sub 5.000.000 lei, poți opta pentru TVA la încasare — adică plătești TVA-ul colectat doar când încasezi efectiv factura, nu la emitere
• E un avantaj major de cash-flow pentru firmele cu clienți care plătesc cu întârziere
• Dacă depășești plafonul, revii la sistemul normal (TVA exigibil la emiterea facturii)

Atenție la termenul de implementare: schimbarea se aplică de la 1 martie, nu de la 1 ianuarie. Dacă ești deja în sistemul TVA la încasare și cifra de afaceri era sub vechiul plafon, nu trebuie să faci nimic. Dacă erai exclus pentru că depășeai 2.250.000 lei dar ești sub 5.000.000 lei, poți reveni în sistem.

Detalii complete și implicații practice: TVA la încasare 2026 — plafon 5 milioane lei.

6. Investiții: amortizare 65% și credit fiscal R&D 10%

Pentru firmele care investesc, 2026 aduce două stimulente fiscale importante:

Amortizare super-accelerată (65%)

Firmele pot amortiza 65% din valoarea unui activ fix încă din primul an de punere în funcțiune. Restul se amortizează liniar pe durata normală. E un mecanism de amânare a impozitului — nu plătești mai puțin în total, dar plătești mai târziu, ceea ce îmbunătățește cash-flow-ul.

Credit fiscal pentru cercetare-dezvoltare (10%)

Firmele care investesc în activități de R&D beneficiază de un credit fiscal de 10% din cheltuielile eligibile. Creditul se scade direct din impozitul pe profit datorat.

Cine beneficiază: în principal firme pe impozit pe profit (nu micro), care fac investiții în echipamente, tehnologie sau cercetare.

Ghid detaliat cu exemple de calcul: Amortizare super-accelerată și credit fiscal R&D în 2026.

7. Cont bancar obligatoriu pentru SRL-uri

Din 1 ianuarie 2026, toate SRL-urile — atât cele nou-înființate, cât și cele existente — au obligația de a avea un cont bancar activ.

Ce trebuie să faci:

• Dacă ai deja cont bancar, ești în regulă — nu trebuie să faci nimic suplimentar
• Dacă ai SRL fără cont bancar (da, există), trebuie să deschizi unul
• Contul trebuie comunicat la ANAF prin vectorul fiscal

De ce contează: e un pas spre digitalizarea plăților și reducerea economiei cash. Pe termen lung, tot mai multe obligații fiscale vor presupune plăți bancare (nu numerar).

Totul despre obligație și ce riscuri implică: Cont bancar obligatoriu pentru SRL în 2026.

8. E-Facturare: termen de emitere 5 zile lucrătoare

Sistemul e-Factura nu e nou, dar în 2026 s-a clarificat un aspect important: termenul de emitere a facturilor electronice este de 5 zile lucrătoare (nu calendaristice) de la data livrării bunurilor sau prestării serviciilor.

Ce înseamnă practic:

• Ai mai mult timp efectiv decât crezi — weekend-urile și sărbătorile legale nu se numără
• Dar tot trebuie să fii organizat: dacă livrezi vineri, termenul curge de luni
• Nerespectarea termenului atrage amenzi între 5.000 și 10.000 lei pentru persoane juridice

Sfat: automatizează cât poți. Dacă folosești un soft de facturare conectat la e-Factura, setează alerte la 3 zile lucrătoare de la livrare ca să ai timp de corecturi.

9. PFA: Declarația Unică, termene și contribuții

Dacă lucrezi ca PFA, schimbările din 2026 te afectează pe mai multe fronturi:

Declarația Unică:

• Termen cu bonificație: 15 aprilie 2026
• Termen standard: 25 mai 2026
• Declari venitul realizat 2025 + estimarea 2026

Praguri contribuții:

• CAS obligatoriu de la 48.600 lei venit net (12 x 4.050 lei)
• CASS obligatoriu de la 24.300 lei venit net (6 x 4.050 lei)

Ce poți face:

• Alege baza de contribuție potrivită (12 sau 24 salarii minime)
• Depune devreme pentru bonificația de 3%
• Estimează realist venitul ca să eviți surprize la regularizare

Am scris un ghid detaliat pas cu pas: Declarația Unică 2026 pentru PFA.

Și dacă te întrebi dacă nu e momentul să treci de la PFA la SRL (sau invers), aici e comparația completă: PFA vs SRL în 2026.

Calendar fiscal 2026 — datele care contează

Pune-ți aceste date în calendar. Serios.

Sfat: cele mai importante date pentru buzunarul tău sunt 15 aprilie (bonificație) și 1 iulie (costuri salariale mai mari). Planifică din timp.

Checklist fiscal 2026 — verifică punct cu punct

Parcurge lista asta și bifează ce ai rezolvat. Ce nu e bifat, pune-l pe agendă.

Pentru SRL-uri:

• Verifică dacă te încadrezi în regimul micro (cifră afaceri sub 100.000 EUR)
• Confirmă că ai cel puțin un angajat sau depune angajarea în 90 de zile
• Verifică dacă ai cont bancar activ comunicat la ANAF
• Recalculează costurile salariale pentru cele două semestre
• Verifică termenul de emitere e-facturi (5 zile lucrătoare)
• Planifică distribuirea dividendelor ținând cont de impozitul de 16%
• Depune declarațiile trimestriale la timp pentru bonificația de 3%
• Verifică dacă te califici pentru TVA la încasare (sub 5M lei cifră afaceri)
• Analizează dacă ai investiții eligibile pentru amortizare 65% sau credit R&D

Pentru PFA-uri:

• Calculează venitul net realizat în 2025
• Estimează venitul net pentru 2026 (realist)
• Verifică în ce prag CAS/CASS te încadrezi
• Alege baza de contribuție (12 sau 24 salarii minime)
• Pregătește Declarația Unică până pe 10 aprilie (lasă marjă)
• Plătește integral până pe 15 aprilie pentru bonificația de 3%
• Verifică dacă ai restanțe la ANAF (le anulează bonificația)
• Verifică dacă ai facturile și registrele la zi
• Ia în calcul dacă forma juridică actuală (PFA vs SRL) e încă optimă

Pentru toți antreprenorii:

• Consultă contabilul despre impactul specific pe firma ta
• Actualizează bugetul anual cu noile costuri
• Setează remindere pentru termenele din calendar
• Verifică dacă softul de contabilitate/facturare e actualizat cu noile reglementări

Impactul cumulat: cât te costă în plus 2026?

Să facem un exercițiu rapid pentru un SRL micro tipic cu 3 angajați la salariul minim:

Concluzie: cota micro mai mică ajută, dar dividendele și costurile salariale compensează (și depășesc) economia. Planificarea e esențială.

Ce articole detaliate am publicat

Am scris câte un ghid aprofundat pe fiecare temă majoră. Folosește-le ca referință:

1. OUG 8/2026 — Ghid microîntreprinderi — cotă 1%, plafon, angajare 90 zile
2. Bonificația de 3% la impozit — condiții, termen, calcul
3. Impozit dividende 16% — impact, strategie, CASS
4. Salariu minim 2026 — brut, net, cost angajator, facilitate
5. TVA la încasare — plafon 5M lei — cine se califică, avantaje
6. Amortizare super-accelerată și credit fiscal R&D — calcule, eligibilitate
7. Cont bancar obligatoriu SRL — ce trebuie să faci
8. Declarația Unică 2026 pentru PFA — pas cu pas, termene, greșeli
9. PFA vs SRL în 2026 — comparație completă cu cifre

Întrebări frecvente

Sunt micro cu 0 angajați. Mai pot rămâne în regim micro?

Da, dar trebuie să angajezi cel puțin o persoană în termen de 90 de zile de la înregistrare (pentru firmele noi) sau să ai deja angajat (pentru firmele existente). Termenul extins de la 30 la 90 de zile e o veste bună — îți dă mai mult timp. Dar dacă trec cele 90 de zile fără angajat, treci la impozit pe profit. Detalii complete: ghidul OUG 8/2026.

Când se aplică impozitul de 16% pe dividende — la data deciziei sau a plății?

La data plății efective a dividendelor. Dacă ai luat decizia de distribuire în decembrie 2025 dar plătești în ianuarie 2026, impozitul este 16%. De aceea mulți antreprenori au distribuit anticipat în 2025. Detalii: ghid impozit dividende 16%.

Am PFA și SRL. Cum mă afectează cumulat?

Ești afectat pe ambele fronturi. Ca PFA, ai obligații CAS/CASS și Declarația Unică. Ca asociat SRL, plătești 16% pe dividende plus CASS dacă dividendele depășesc 6 salarii minime. Veniturile din PFA și dividendele din SRL se cumulează la calculul CASS. Merită o analiză cu contabilul pentru a vedea dacă ambele forme juridice se justifică în continuare. Vezi și: PFA vs SRL în 2026.

TVA la încasare — merită să optez?

Depinde de specificul afacerii tale. Dacă ai clienți care plătesc cu întârziere (30-60-90 de zile), da — TVA la încasare îți protejează cash-flow-ul. Dacă încasezi pe loc (retail, e-commerce), avantajul e minim. Noul plafon de 5M lei face opțiunea accesibilă pentru mult mai multe firme. Detalii: TVA la încasare 2026.

Bonificația de 3% se aplică automat?

Nu. Trebuie să depui declarația și să plătești integral până pe 15 aprilie. Nu e suficient să plătești — trebuie să fi depus și formularul. Și nu trebuie să ai nicio restanță. E un discount pe care îl câștigi prin punctualitate, nu unul aplicat automat. Ghid complet: bonificația de 3%.

Ce se întâmplă cu e-facturarea dacă nu emit factura în 5 zile lucrătoare?

Amenzile sunt între 5.000 și 10.000 lei pentru persoane juridice. Dar mai important, facturile emise cu întârziere pot fi contestate de parteneri sau pot genera probleme la deducerea TVA. Automatizează procesul cât poți.

Amortizarea de 65% e obligatorie?

Nu, e opțională. Poți alege să amortizezi clasic (liniar) dacă preferi. Dar dacă ai investiții mari și vrei să reduci impozitul pe profit în primul an, amortizarea super-accelerată e un instrument puternic. Se aplică doar firmelor pe impozit pe profit, nu microîntreprinderilor. Detalii: amortizare super-accelerată 2026.

---

Dacă ai angajați și vrei pontajul corect înainte de orice termen fiscal sau control, creează un cont gratuit pe SoloPontaj și ai totul în ordine din prima zi.