FAQ PFA 2026: Cele mai frecvente întrebări despre PFA — răspunsuri clare
Ghid FAQ complet despre PFA în 2026: taxe (CAS, CASS, impozit 10%), plafoane, Declarația Unică, TVA, cheltuieli deductibile, diferențe față de SRL și II. Răspunsuri clare, cu cifre reale.
Actualizat: 07 martie 2026
PFA-ul e una dintre cele mai populare forme de organizare pentru freelanceri și profesioniști independenți din România — dar și una dintre cele mai des înțelese greșit. Între modificările legislative din ultimii ani, termenii fiscali care sună a jargon și sfaturile contradictorii de pe internet, e ușor să rămâi cu mai multe întrebări decât răspunsuri.
Acest ghid răspunde direct la cele mai frecvente întrebări despre PFA în 2026 — fără termeni complicați, cu cifre reale și exemple concrete.
TL;DR — 5 lucruri esențiale despre PFA în 2026
- Impozit pe venit: 10% din venitul net (venituri minus cheltuieli deductibile).
- CAS (pensie): 25% — datorat dacă venitul net depășește 48.600 lei (12 salarii minime × 4.050 lei).
- CASS (sănătate): 10% — datorat dacă venitul net depășește 24.300 lei (6 salarii minime); plafonat la 72 salarii = 291.600 lei bază maximă.
- Declarația Unică se depune până pe 25 mai 2026 (sau 15 aprilie dacă vrei bonificația de 3%).
- TVA devine obligatoriu după ce depășești 395.000 lei cifră de afaceri anuală.
De ce sunt atâtea confuzii despre PFA în 2026
Dacă ai căutat vreodată „taxe PFA 2026" online, probabil ai găsit articole cu cifre diferite, contradictorii sau pur și simplu depășite. Motivul e simplu: legislația fiscală românească se modifică frecvent, iar multe surse nu țin pasul.
În plus, PFA-ul combină mai multe tipuri de obligații — impozit pe venit, contribuții sociale, TVA, evidență contabilă — fiecare cu regulile lui. E normal să fii confuz la început.
Vestea bună: odată ce înțelegi schema de bază, totul devine previzibil. Hai s-o luăm metodic.
Taxe și contribuții PFA în 2026
Cât plătești efectiv ca PFA în 2026?
Există trei „găleți" principale: impozitul pe venit, CAS și CASS. Calculul se face pe venitul net (ce rămâne după ce scazi cheltuielile deductibile din venituri brute).
Salariul minim brut în 2026: 4.050 lei (valabil de la 1 ianuarie; urmează majorare la 4.325 lei de la 1 iulie 2026).
| Contribuție | Cotă | Când se datorează | Plafon / Prag |
|---|---|---|---|
| Impozit pe venit | 10% | Întotdeauna (dacă ai venit net pozitiv) | Fără plafon superior |
| CASS (sănătate) | 10% | Venit net > 24.300 lei (6 salarii minime) | Bază max. 291.600 lei → CASS max. 29.160 lei/an |
| CAS (pensie) | 25% | Venit net > 48.600 lei (12 salarii minime) | Poți alege plafonul de 12 sau 24 salarii minime ca bază |
Noutate importantă în 2026: plafonul maxim pentru CASS crește de la 60 la 72 de salarii minime, ceea ce înseamnă că pentru venituri mari, CASS-ul maxim anual este acum 29.160 lei (față de 24.300 lei în 2025).
Exemplu concret de calcul
Scenariu: PFA în sistem real, venit brut 120.000 lei, cheltuieli deductibile 20.000 lei → venit net: 100.000 lei.
| Pas | Calcul | Sumă |
|---|---|---|
| Venit net | 120.000 − 20.000 | 100.000 lei |
| CASS (10% din 100.000, plafon 291.600) | 10% × 100.000 | 10.000 lei |
| CAS (25% din 48.600 — plafonul de 12 salarii) | 25% × 48.600 | 12.150 lei |
| Bază impozit venit (100.000 − 10.000 − 12.150) | — | 77.850 lei |
| Impozit venit (10%) | 10% × 77.850 | 7.785 lei |
| Total taxe | — | ~29.935 lei |
La un venit net de 100.000 lei, rămâi cu aproximativ 70.065 lei după taxe. Rata efectivă de impozitare: ~30%.
"Notă: poți opta ca baza CAS să fie plafonul de 24 salarii minime (97.200 lei) dacă vrei contribuție mai mare la pensie. Alegerea o faci în Declarația Unică.
Este adevărat că PFA plătește taxe mai mari decât un angajat?
Da și nu. Un angajat cu salariu brut de 100.000 lei plătește mult mai mult în contribuții totale (inclusiv contribuțiile angajatorului), dar taxele sunt invizibile pentru el. Ca PFA, plătești mai puțin în total, dar le vezi pe toate.
Declarații și termene
Ce este Declarația Unică și când se depune?
Declarația Unică (formularul 212) este singurul formular fiscal pe care îl depui la ANAF ca PFA. Ea acoperă:
- Venitul realizat în 2025 (regularizare contribuții);
- Venitul estimat pentru 2026 (baza pentru contribuțiile anticipate);
- Opțiunile privind CAS și CASS.
Termene în 2026:
| Termen | Ce implică | Bonus |
|---|---|---|
| 15 aprilie 2026 | Depunere + plată integrală | Bonificație 3% din impozit |
| 25 mai 2026 | Termen standard | Fără bonus |
Pentru bonificația de 3%, trebuie îndeplinite ambele condiții simultan până pe 15 aprilie: declarația depusă și suma plătită integral, cu zero restanțe la bugetul de stat.
Cum se depune Declarația Unică?
Cel mai simplu: online, prin Spațiul Privat Virtual (SPV) de pe site-ul ANAF (anaf.ro). Ai nevoie de un cont SPV autorizat cu semnătură electronică. Se poate depune și fizic la ghișeul ANAF, dar nu e recomandat — cozile pot fi lungi în preajma termenelor.
Dacă nu am avut niciun venit în 2025, trebuie să depun declarația?
Dacă ai PFA activ și nu ai realizat niciun venit, în principiu nu ai obligație de impozit sau contribuții. Totuși, e recomandat să depui o declarație cu venituri zero pentru a clarifica situația cu ANAF și a evita eventuale notificări ulterioare. Consultă un contabil pentru situația specifică.
TVA și facturare
Când devine obligatorie înregistrarea în scopuri de TVA?
Pragul de TVA în 2026 este 395.000 lei cifră de afaceri anuală (a crescut de la 300.000 lei). Dacă depășești acest prag în cursul anului, trebuie să te înregistrezi ca plătitor de TVA în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care ai depășit pragul.
Atenție: pragul se urmărește pe baza încasărilor efective, nu a normei de venit (dacă ești la normă de venit).
Pot să mă înregistrez voluntar ca plătitor de TVA?
Da, oricând, chiar dacă nu ai depășit pragul. Are sens dacă lucrezi cu clienți persoane juridice (B2B) care pot deduce TVA, sau dacă ai cheltuieli mari cu TVA (echipamente, software etc.) pe care vrei să le recuperezi.
Ce este e-Factura și se aplică la PFA?
Da, e-Factura (sistemul RO e-Factura) se aplică și PFA-urilor. Dacă emiți facturi către persoane juridice (B2B), ești obligat să le transmiți prin sistemul e-Factura. Pentru facturile către persoane fizice (B2C), obligația se aplică din 2025 treptat. Sistemul se accesează din SPV, pe CUI-ul PFA-ului.
Am nevoie de semnătură electronică pentru SPV?
Da. Contul SPV se autorizează cu o semnătură electronică calificată (pe token USB sau în cloud). Furnizorii principali: CertSign, DigiSign, alfaSign. Varianta cloud e mai ieftină și comodă pentru PFA-uri.
PFA vs alte forme juridice
Care e diferența dintre PFA, II și IF?
Toate trei sunt forme de organizare pentru persoane fizice, cu taxe identice (impozit 10%, CAS, CASS). Diferențele principale:
| Criteriu | PFA | II (Întreprindere Individuală) | IF (Întreprindere Familială) |
|---|---|---|---|
| Coduri CAEN | max. 5 | max. 10 | nelimitat |
| Angajați | max. 3 | max. 8 | — |
| Titulari | 1 persoană | 1 persoană | min. 2 membri de familie |
| Răspundere | Nelimitată | Nelimitată | Solidară |
| Contabilitate | Partidă simplă | Partidă simplă | Partidă simplă |
Dacă activitatea ta se încadrează în 1-5 coduri CAEN și nu ai nevoie de mulți angajați, PFA e suficient. II e o variantă mai flexibilă pentru activități mai diverse.
PFA sau SRL — ce aleg în 2026?
Depinde de mai mulți factori. Iată o comparație sintetică:
| Criteriu | PFA | SRL micro |
|---|---|---|
| Impozit pe profit/venit | 10% din venitul net | 1% sau 3% din cifra de afaceri |
| Impozit pe dividende | Nu există (banii sunt ai tăi direct) | 16% la retragere dividende |
| Răspundere | Nelimitată (cu averea personală) | Limitată la capitalul social |
| Birocrație | Minimă | Ridicată (contabilitate dublă, dosar anual) |
| Înregistrare | ~200-500 lei, câteva zile | ~1.000-2.000 lei, 1-2 săptămâni |
| Angajați | max. 3 | Nelimitat |
PFA e mai simplu și mai ieftin la venituri mici-medii. SRL devine avantajos când vrei protecție patrimonială, vrei să crești echipa sau vrei să reinvestești în firmă (nu scoți banii personal).
La venituri peste ~200.000-250.000 lei net, un expert contabil poate face o analiză comparativă precisă pentru situația ta.
PFA la normă de venit vs sistem real
Ce înseamnă norma de venit?
La norma de venit, impozitul și contribuțiile nu se calculează pe venitul real, ci pe o sumă fixă stabilită anual de ANAF pentru fiecare județ și cod CAEN. Norma e publicată de direcțiile fiscale județene.
Avantaje normă de venit:
- Știi de la început cât plătești, indiferent de câți bani câștigă;
- Nu ții evidența cheltuielilor;
- Nu ai registru de încasări și plăți.
Dezavantaje normă de venit:
- Nu poți deduce cheltuieli reale;
- Dacă câștigi mai puțin decât norma, plătești taxe pe un venit fictiv;
- Nu se poate aplica la toate activitățile (unele sunt excluse prin lege).
Când ești obligat să treci la sistem real?
Dacă în 2025 ai depășit 25.000 euro cifră de afaceri (la cursul mediu BNR 2025 ≈ 5,04 lei/euro → ~126.000 lei), din 2026 ești obligat să funcționezi în sistem real. Poți reveni la normă de venit după minimum 2 ani.
Cheltuieli deductibile PFA în 2026
Ce cheltuieli pot deduce ca PFA în sistem real?
Deductibilitatea cheltuielilor se aplică doar la PFA în sistem real. La normă de venit, nu poți deduce nimic.
Cheltuieli integral deductibile:
- Materii prime și consumabile utilizate în activitate;
- Chiria spațiului de lucru (birou, atelier);
- Abonamente software, licențe, hosting;
- Servicii de contabilitate, juridice, IT;
- Publicitate și marketing;
- Internet și telefonie (abonament pe CUI);
- Laptop, tabletă, echipamente de lucru;
- Transport și cazare pentru deplasări în interes profesional;
- CASS plătit (din 2024, e cheltuială deductibilă).
Cheltuieli parțial deductibile:
- Autoturism folosit mixt (personal + profesional): 50% din combustibil, reparații, asigurare;
- Protocol (mese de afaceri, cadouri): 2% din cifra de afaceri;
- Asigurare medicală voluntară + pensie privată: până la 400 EUR/an/persoană.
Cheltuieli nedeductibile:
- Cheltuieli personale (vacanțe, îmbrăcăminte, cumpărături casnice);
- Amenzi și penalități.
Regula de bază: orice cheltuială deductibilă trebuie să fie necesară activității și să aibă document justificativ (factură, bon).
Pontaj și evidență ore — ce obligații are un PFA?
Este obligatoriu pontajul pentru PFA?
Nu. PFA-ul nu are angajați (sau poate avea maxim 3), iar pentru titularul PFA nu există obligația legală de a ține o foaie de pontaj în sensul Codului Muncii.
Totuși, PFA-ul este obligat să țină Registrul-jurnal de încasări și plăți — un document contabil în care se înregistrează cronologic toate operațiunile de încasare și plată, indiferent dacă sunt prin numerar sau cont bancar.
Pontajul nu e obligatoriu pentru PFA, dar îl ajută pe contabil să-ți calculeze corect taxele. solopontaj.ro îl generează automat — util dacă facturezi pe ore sau lucrezi pe proiecte multiple.
FAQ — Cele mai frecvente întrebări despre PFA în 2026
1. Trebuie cont bancar separat pentru PFA?
Nu este obligatoriu prin lege. Spre deosebire de SRL (unde contul bancar separat este obligatoriu), PFA-ul poate folosi contul personal pentru activitate. Totuși, este recomandat să ai un cont separat pentru a separa clar veniturile profesionale de cele personale — face contabilitatea mult mai simplă și evită confuzii la ANAF.
2. Am nevoie de contabil ca PFA?
Nu e obligatoriu legal, dar e recomandat, mai ales în primul an. Contabilitatea în partidă simplă e relativ simplă, dar greșelile la Declarația Unică sau la calculul contribuțiilor pot genera penalități. Un contabil costă în medie 100-300 lei/lună pentru un PFA cu activitate obișnuită — mult mai puțin decât o amendă ANAF.
3. Pot avea PFA și loc de muncă angajat în același timp?
Da. Nu există nicio incompatibilitate legală. Poți fi atât angajat (cu CIM), cât și titular de PFA simultan. Există totuși reguli despre CASS: dacă ești deja angajat și CASS-ul tău e acoperit prin angajator, nu mai datorezi CASS și din PFA (până la plafonul minim). Detaliile depind de veniturile din ambele surse — verifică cu un contabil.
4. Ce se întâmplă dacă nu depun Declarația Unică la termen?
Dacă nu depui până pe 25 mai 2026, ANAF aplică penalități de întârziere și amenzi contravenționale. De asemenea, pierzi automat orice drept la bonificația de 3%. ANAF poate emite și o decizie de impunere din oficiu, estimând venitul tău — de regulă în defavoarea ta.
5. Cum îmi fac cont SPV și cum îl autorizez pe CUI-ul PFA?
Pașii sunt:
- Obții o semnătură electronică calificată (cloud sau token USB, de la furnizori autorizați: CertSign, DigiSign, alfaSign).
- Intri pe anaf.ro → Spațiul Privat Virtual și creezi cont pe CNP (nu pe CUI!).
- În contul SPV existent, adaugi drept de acces și pe CUI-ul PFA-ului.
- Din același cont SPV poți activa e-Factura pentru CUI.
Atenție frecventă: contul SPV pentru PFA se face pe CNP (persoană fizică), nu pe CUI (persoană juridică). Este o confuzie foarte comună.
6. Cât mă costă înființarea unui PFA?
Costul oficial la Registrul Comerțului: ~150-200 lei (taxe de înregistrare). Dacă apelezi la un avocat sau consultant, prețul poate ajunge la 300-600 lei sau mai mult. Nu ai nevoie de avocat pentru a înființa un PFA — procesul se poate face direct pe onrc.ro sau la ghișeul RC.
7. Pot să am PFA fără să am clienți activi?
Da. PFA-ul poate exista inactiv — fără venituri. Nu datorezi impozit sau contribuții dacă nu ai venituri. Trebuie totuși să depui Declarația Unică dacă PFA-ul a fost activ în cursul anului fiscal. Cheltuielile de menținere a PFA-ului (semnătură electronică, cont bancar) sunt costuri minime și pot fi justificate dacă urmezi să activezi.
8. Ce se întâmplă cu pensia mea ca PFA?
Dacă plătești CAS (25%), contribui la sistemul public de pensii. Dacă venitul tău net e sub 48.600 lei/an și nu plătești CAS, nu acumulezi puncte de pensie din activitatea PFA. Poți contribui voluntar la CAS chiar și sub prag, dacă vrei să îți construiești pensie.
9. Cum funcționează concediul medical pentru PFA?
PFA-ul poate beneficia de indemnizație de boală dacă a contribuit la CASS (sănătate). Concediul medical pentru PFA se acordă în urma unei cereri la Casa de Sănătate, pe baza certificatului medical eliberat de medic. Indemnizația se calculează pe baza veniturilor declarate și a contribuțiilor plătite. Spre deosebire de angajați, PFA-ul nu primește concediu de odihnă plătit — nu lucrezi, nu încasezi.
10. PFA-ul poate emite facturi în euro sau altă valută?
Da. PFA-ul poate emite facturi în orice valută, inclusiv euro. Suma trebuie înregistrată în Registrul de încasări și plăți în lei, la cursul BNR din ziua încasării. Dacă ești neplatitor de TVA, nu apare nicio problemă suplimentară. Dacă ești plătitor de TVA, se aplică regulile de TVA intracomunitar.
11. Pot deduce chiria apartamentului dacă lucrez de acasă?
Parțial. Dacă ai sediul PFA-ului la adresa de domiciliu, poți deduce o cotă proporțională din cheltuielile cu utilități și chirie, corespunzătoare suprafeței utilizate în scop profesional. De exemplu, dacă biroul tău ocupă 20% din suprafața locuinței, poți deduce 20% din chirie, electricitate și internet. Ai nevoie de un contract de comodat sau subînchiriere care să justifice utilizarea.
12. Ce se întâmplă dacă am pierdere la PFA? O pot reporta?
Da. Pierderile din activitatea independentă pot fi reportate și compensate cu veniturile pozitive din următorii 7 ani fiscali. Dacă în 2025 ai înregistrat pierdere, o declari în Declarația Unică și o scazi din veniturile viitoare.
13. Pot schimba codul CAEN la PFA?
Da. Poți adăuga sau schimba coduri CAEN prin depunerea unui dosar de modificare la Registrul Comerțului. Costul e similar cu înfiintarea (~100-150 lei). PFA-ul poate avea maxim 5 clase de activitate (coduri CAEN la nivel de clasă, nu individual).
14. Trebuie să am casă de marcat ca PFA?
Depinde de activitate. Dacă lucrezi cu persoane fizice care plătesc în numerar, în general da — obligația casei de marcat se aplică și PFA-urilor. Există excepții (ex: activități cu facturare exclusivă, anumite activități liberale). Verifică OPANAF 435/2018 și normele în vigoare sau consultă un contabil.
Concluzie
PFA-ul rămâne în 2026 cea mai simplă și directă formă de organizare pentru freelanceri și profesioniști independenți. Taxele sunt previzibile, contabilitatea e simplificată și banii câștigați sunt ai tăi direct — fără distribuire de dividende sau alte formalități.
Cheia e să înțelegi câteva cifre esențiale — pragul de 48.600 lei pentru CAS, termenul de 25 mai (sau 15 aprilie pentru bonus), plafonul de TVA la 395.000 lei — și să te ții de ele cu consecvență.
Dacă facturezi pe ore sau lucrezi pe mai multe proiecte, evidența timpului lucrat te ajută să știi exact ce ai facturat, să justifici veniturile în fața contabilului și să identifici proiectele neprofitabile. Testează solopontaj.ro gratuit — pontaj automat pentru freelanceri și firme mici, gata în 2 minute.